Вопрос:

Согласно Налогового кодекса РК с 01.01.2017 г. в целях упрощения порядка подтверждения резидентства нерезидента предусмотрено нововведение в части принятия органами государственных доходов электронных документов, подтверждающих резидентство. В международной практике иностранные компетентные органы выдают сертификат на бумажном носителе или электронный документ размещают на своем официальном сайте (интернет-ресурсе). При этом, если электронный документ размещен на официальном сайте компетентного органа иностранного государства, то апостиль или консульская легализация не требуется.

Исходя из изложенного, просим сообщить перечень стран, которые размещают электронные документы, подтверждающие резидентство на своем официальном сайте. Кроме того, просим сообщить, реализован ли аналогичный сервис по предоставлению электронного документа подтверждающего резидентство Республики Казахстан для резидентов Республики Казахстан осуществляющих деятельность в иностранном государстве.

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 1 февраля 2017 года на вопрос от 5 января 2017 года № 451965 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с подпунктом 47) пункта 2 статьи 1 Закона «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» от 30 ноября 2016 года №26-VI документ, подтверждающий, что нерезидент является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, может быть теперь представлен в виде:

Вопрос:

Я разыскивал ТОО "ARTem.kz", которое де-юре располагается по адресу г. Караганда, ул. Сатпаева д. 6 кв. 1. Однако выяснилось, что вышеуказанное ТОО по данному адресу уже почти как 2 года не находится, т.е. не осуществляет свою деятельность. Кроме того, стало известно, что на данный адрес приходили извещения о налоговой задолженности. На сайте КГД МФ РК я ознакомился со списками юридических лиц по Карагандинской области: имеющих налоговую задолженность; отсутствующих по фактическому адресу и деятельность которых признана бездействующей. По вышеупомянутым спискам ТОО "ARTem.kz" не значится.

У меня возникают различные вопросы, касательно бездействия работников УГД по району им. Казыбек би г. Караганды по данному факту. В связи с изложенным, согласно п. 2 ст. 20 Конституции Республики Казахстан прошу дать полный и предметный ответ. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 10 февраля 2017 года на вопрос от 6 января 2017 года № 452001 (dialog.еgov.kz)

В соответствии пп.5 п.1 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) органы государственных доходов обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Касательно налоговой задолженности ТОО «ARTem.kz» В рамках требований статьи 557 Налогового кодекса сообщаем, что по состоянию на 8 февраля 2017 года ТОО «ARTem.kz» (БИН 140140022547) не имеет налоговой задолженности перед бюджетом. Касательно отсутствия ТОО «ARTem.kz» в списке неблагонадежных налогоплательщиков 

Вопрос:

Возможно ли сдать дополнительную декларацию, точнее реестр счетов фактур (300.07), после проведенной тематической налоговой проверки? Выявленные расхождения никак не повлияют на до начисления или уменьшение. Ошибка выявлена налогоплательщиком самостоятельно, после проведенной проверки.

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 9 марта 2017 года на вопрос от 9 января 2017 года № 452253 (dialog.еgov.kz)

Статьей 70 Налогового кодекса предусмотрен порядок внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность. 

Вопрос:

В 2014 году Республика Казахстан и Соединенные Штаты Америки подписали «Взаимное соглашение компетентных органов» касательно фискально-прозрачных лиц. В этой связи, хотелось бы узнать, ратифицировано ли данное соглашение? И является ли оно вступившим в законную силу в настоящий момент?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 18 января 2017 года на вопрос от 10 января 2017 года № 452331 (dialog.еgov.kz)

Договоренность между компетентными органами США и Республики Казахстан достигнута в соответствии со статьей 226 Налогового Кодекса РК и принята по итогам проведения процедуры взаимного согласования в рамках ратифицированной Конвенции. 

Вопрос:

В адрес ТОО «Богатырь Комир» (БИН 970340000843) поступило Уведомление и Извещение об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля от 07 декабря 2016 года №451612800024, №451612800023, №451612800025 по Корпоративному подоходному налогу с юридических лиц, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора (далее КПН) 26, 27 декабря ТОО «Богатырь Комир» предоставило дополнительные декларации (ФНО 101.04 «Декларация по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента») с исправлением «код вида дохода» что не повлияло на сумму налога. На лицевые счета КБК 1011110 дополнительные декларации сели в строке начисления и уменьшения (+ на -) 27 декабря 2016 года в адрес ТОО «Богатырь Комир» (БИН 970340000843) поступило Уведомление о погашении налоговой задолженности №14000031571 по КПН КБК 101110 пени в общей сумме 59 242 256,39 тенге.

Товарищество неоднократно (27 декабря 2016 года, 06 января 2017 года ) обращалось в Управление государственных доходов по г. Экибастуз и 10 января 2017 года в ГУ «ДГД Павлодарской области Комитета государственных доходов МФ РК» г. Павлодара с просьбой о приведении в соответствие данных лицевого счёта по КБК 101110 и отзыве выставленного уведомления, так как текущее состояние ведёт к возникновению риска по приостановлению расходных операций по банковским счетам. Данная мера неправомерного характера приведёт к блокировке деятельности предприятия, что в свою очередь, вызовет серьёзные последствия экономического и социального характера.

Просим, Вас, решить данную проблему, т.к. срок согласно выставленного Уведомления, Товариществу в течение 10 рабочих дней с момента его получения, то есть до 11 января 2017 года. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 27 января 2017 года на вопрос от 10 января 2017 года № 452347 (dialog.еgov.kz)

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Комитет), рассмотрев вашу жалобу от 10 января 2017 года № 452347 относительно выставления Управлением государственных доходов по городу Экибастузу (далее - Управление) уведомления о погашении налоговой задолженности от 27 декабря 2016 года № 14000031571, сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 25) пункта 1 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в случае образования налоговой задолженности органы государственных доходов обязаны применять способы обеспечения исполнения налогового обязательства и взыскивать такую задолженность налогоплательщика в принудительном порядке в соответствии с главами 85 и 86 Налогового кодекса. 

Вопрос:

20 августа 2015 года был заключен договор (далее - по тексту Договор) о государственных закупках на капитальное строительство объекта между ГУ (далее - по тексту Заказчик) и ТОО (далее - по тексту Подрядчик), срок действия договора истекает 20 августа 2018 года. Договором определен следующий порядок внесения обеспечения исполнения Договора в размере 3% от общей суммы договора, в том числе по годам: - на 2015,2016,2017 года соответствующая сумма внесена. После заключения договора, подрядчиком обеспечение исполнения Договора по соответствующим суммам по вышеуказанным годам внесены в полном объеме. Условие возврата внесенного обеспечения исполнения договора определен в таком порядке: "Заказчик возвращает внесенное обеспечение исполнения Договора о государственных закупках подрядчику в течении 5 рабочих дней с момента полного и надлежащего исполнение поставщиком своих обязательств по данному договору". В настоящее время Подрядчик принятых обязательств по договору в части 2015 года выполнил в полном объеме и продолжает выполнять обязательства за 2016 и 2017 гг. С учетом изложенного, прошу Вас дать разъяснение по следующему вопросу:

Будет ли правомерным, если Заказчик возвратит подрядчику внесенное обеспечение исполнения Договора за 2015 год, так как подрядчиком принятое обязательство за указанный период исполнено надлежащим образом? 

Ответ Председателя Комитета по государственным закупкам Министерства финансов РК от 13 января 2017 года на вопрос от 29 ноября 2016 года № 449606 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с пунктом 5 статьи 37 Закона «О государственных закупок» (от 21 июля 2007 года N 303-IIIУтратил силу Законом Республики Казахстан от 4 декабря 2015 года № 434-V ЗРК)в случаях, предусмотренных правилами осуществления государственных закупок либо правилами проведения электронных государственных закупок, поставщик обязан в течение десяти рабочих дней со дня заключения договора о государственных закупках внести обеспечение исполнения договора о государственных закупках.

Вопрос:

Предусмотрено ли Законодательством РК удержания заказчиком суммы превышающей контрактную сумму? Был договор строительного подряда, который включает в себя поставку материалов. Часть материалов была поставлена подрядчиком, часть самим заказчиком. Теперь при сумме контракта 2 млн., заказчик оценил стоимость материалов своей поставки в 5 млн. Заказчик хочет, чтобы подрядчик выставился на сумму 2 млн., а дополнительным соглашением вычесть 5 млн. Цены заложены в контракте и казалось бы только они должны использоваться при расчете суммы, которая причитается подрядчику. А тут заказчик хочет вычесть дополнительно 3 млн. Возникает вопрос, насколько законным является такое дополнительное соглашение?

Ответ Председателя Комитета по государственным закупкам Министерства финансов РК от 13 января 2017 года на вопрос от 30  ноября 2016 года №  449605/1 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 Закона «О государственных закупках» 

Вопрос:

Я работаю в системе государственных закупок "ценовые предложения" в области полиграфической деятельности - Поставщик. Часто приходится сталкиваться с наглостью, недобросовестностью и некомпетентностью, а порой неграмотностью Заказчика. Типичные проблемы преследуют постоянно, то Заказчик своевременно не предоставляет образцы документов, затягивает процесс утверждения в печать, а получая товар возмущается о просрочке его поставки. В других случаях, получая товар он начинает настоящим образом "издеваться", то водой зальет герб, преследуя свои цели, то журнал начнет теребить, разорвется ли он, то требуют что-то иное вне рамок их тех.спецификации. Не секрет, что в Реестр недобросовестных иногда попадают по вине недобросовестного Заказчика. И Суд, почему-то на их стороне.

• Ответьте, пожалуйста, во-первых, как бороться с такими Заказчиками, к кому обращаться и сообщать об имеющихся нарушениях с их стороны.
• Во-вторых, имеет ли право Заказчик, выдвигать претензию устно, а затем ждать когда ее исправит Поставщик?
• В-третьих, в случае письменной претензии, в течение какого срока Заказчик обязан ее предоставить? (3, 5 дней и т.д.).
• В-четвертых, остается до сих пор непонятным и спорным вопрос в отношении сроков поставки товара. Находясь в другом регионе и отправляя товар Заказчику будет ли правильным полагать, что товар отправлен в сроки, согласно даты квитанции. А сама посылка придет позднее (за просрочкой установленных сроков). Это не будет нарушением сроков?
• В-пятых, датой регистрации в Казначействе считается дата регистрации обязательства или др. дата после проведения необходимых процедур? (В нашем случае: Дата регистрации: 10.11. Мы получаем уведомление на подпись и печать 24.11. Заказчиком официальное письмо зарегистрировано от 15.11. Дата отправления письма не просматривается на конверте компании. Я-Поставщик возвращаю уведомление заказным письмом от 25.11. А сроки по Договору - 20 к.д. после регистрации в Казначействе. А Заказчик, после неоднократного к нему обращения утвердил документы в печать только 28.11. А как быть со сроками, непонятно. Как ориентироваться по дате регистрации в Казначействе? Это та дата, после которой обе стороны заверяют печатями и скрепляют подписями, или я не права?)
• В-шестых, будет ли правильным считать дату отсчёта сроков, день утверждения документов Заказчиком в печать (производство)?

Ответ Председателя Комитета по государственным закупкам Министерства финансов РК от 13 января 2017 года на вопрос от 6 декабря 2016 года № 449934/2 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с приказом Министра финансов РК от 3 октября 2016 года №521 внесены изменения и дополнения в Правила осуществления государственных закупок, которые вводятся с 1 января 2017 года, согласно которых приемка товаров осуществляется посредством веб-портала. Так, согласно пункту 426 Правил исполнение договора о государственных закупках при поставке товаров осуществляется в следующей последовательности: 

Вопрос:
15 ноября 2016 года в наш адрес было отправлено письмо от УГД по г.Актау за № УГД-ОЦП и ВД-15-10/9164 от 15.11.2016г. Суть письма заключается в том, что нами применяются ККМ, не включенные в Государственный реестр в качестве моделей ККМ с функцией фиксации и (или)передачи данных. Далее в этом письме говорится, без всякой ссылки на нормативный акт, что использование ПО «Фискальный драйвер» будет прекращено 31.12.2016г., и нам рекомендовано установить фискальный регистратор с функцией фиксации и (или)передачи даны не позднее 12.12.2016г. Кассовые аппараты АУРА -01ФР-KZ(версия 3.0.633) были нами поставлены на регистрационный учёт по месту их нахождения строго в соответствии со ст. 646 НК РК ,в том числе шесть из них поставлены на учёт 15.09.2015г. и один -06.04.2016г. Также, нами, в соответствии с Приказом Министерства финансов РК № 135 от 27.02.2015г., были заключены договора на передачу фискальных данных с АО «Казахтелеком», определенным Постановлением Правительства РК № 1393 от 29.12.2014г. юридическим лицом , обеспечивающим передачу сведений о денежных расчётах в оперативном режиме в органы налоговой службы со сетям телекоммуникаций общего пользования. Государственный реестр ККМ не содержит отдельно перечня кассовых аппаратов, обеспечивающих и не обеспечивающих передачу данных в органы налоговой службы. Он един. Соответствие или несоответствие этим функциям определяется техническими требованиями и формами соответствия техническим требованиям ККМ, обеспечивающей передачу сведений о денежных расчётах в органы налоговой службы, утвержденными Приказом Министра финансов РК 13.10.2014г. № 431 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра Финансов РК от 30.12.2008 г№ 636 «Об утверждении технических требований и формы соответствия техническим требованиям ККМ» Аура -01ФР-KZ соответствует всем техническим требованиям приложения № 2 вышеуказанного приказа. Приказа на исключение кассового аппарата Аура -01ФР- KZ из государственного реестра не было, как и не было приказа на его модернизацию. Приказом Министра финансов РК от 27.02.2015г. № 135 утверждены правила приема, хранения сведений с ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных о денежных расчётах, осуществляемых при реализации товаров, работ, услуг, а также их передачи в органы гос.доходов оператором фискальных данных. Согласно главы 3 данного приказа, в обязанности ОФД, а именно АО «Казахтелеком» входит: 

• Создание и эксплуатация в соответствии с нормативно-правовыми актами РК программно-аппаратного комплекса для приема, обработки, хранения и передачи в неизменном виде в органы гос.доходов сведений о денежных расчётных операциях, осуществляемых с применением ККМ 
• Обеспечение функционирования ИТС на территории РК, позволяющей осуществлять VPN подключение ККМ к программно-аппаратному комплексу ОФД. 
• Подключение ККМ к программно-аппаратному комплексу ОФД. 
• Разработка и ввод в эксплуатацию систем приема, хранения и передачи данных ККМ 
• Обеспечение создания и технического сопровождения портала ОФД для интерактивного взаимодействия с пользователями услуг ОФД, а также разработка для них дополнительных сервисов и размещение на портале. 
• Создание службы консультационной и технической поддержки налогоплательщиков. 
• Утверждение правового акта по вопросам ответственности работников оператора фискальных данных за разглашение, утечку информации.
• Реализация услуг по порядку приема, хранения сведений с ККМ, а также их передачи в органы госдоходов на основе договора оказания услуг после регистрации на портале ОФД посредством ЭЦП. 
• Разработка и распространение программного обеспечения , позволяющего произвести модернизацию фискальных регистраторов, внесенных в гос.реестр, для выполнения ими функций передачи данных на сервер оператора фискальных данных. 

На официальном сайте ОФД было дано объявление об отмене использования фискального драйвера и указан перечень фискальных регистраторов, подлежащих модернизации, в т.ч. и Аура-01 ФР-KZ. А также было рекомендовано обратиться в ЦТО для получения информации о возможности аппаратной модернизации фискальных регистраторов. Однако, ОФД не является законодательным органом, и соответственно, не может выносить решения, не основанные на нормативно-правовых актах. Тем более, согласно п.9 главы 3 Приказа Министра финансов РК от 27.02.2015 г. № 135, ОФД самостоятельно должны проводить модернизацию фискальных регистраторов. Просим дать сноску на нормативно-правовой акт, согласно которому, мы должны установить новый фискальный регистратор не позднее 12 декабря 2016 года и снять имеющиеся у нас ККМ «Аура» с учёта Согласно статьи 648 Налогового кодекса РК , снятие с учета ККМ производится в случаях: 
•    Прекращение осуществления деятельности;
•    Изменение места использования;
•    Невозможности дальнейшего применения в связи с технической неисправностью;
•    Исключения ККМ из гос.реестра;
•    Замена технически исправной модели на новую модель ККМ;
•    Кражи, утери;
•    В иных случаях, не противоречащих законодательству.
Ни под один из этих пунктов наши ККМ не подпадают. Наши ККМ исправны, передача данных на сервер ОФД осуществляется. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 18 января 2017 года на вопрос от 11 января 2017 года № 452444 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщики, осуществляющие оптовую и (или) розничную реализацию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, алкогольной продукции, за исключением налогоплательщиков, деятельность которых находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, при торговых операциях посредством денежных расчетов обязаны применять контрольно-кассовые машины с функцией фиксации и (или) передачи данных (далее – ККМ) с 1 июля 2015 года. 

Вопрос:

1) Согласно приказу Министра финансов Республики Казахстан от 31 октября 2016 года № 579 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» (далее – соответственно Приказ № 579 и Приказ № 587) абзацы сто семнадцатый, сто восемнадцатый введены в действие по истечении десяти календарных дней после дня первого официального опубликования (опубликован в Информационно-правовой системе нормативных правовых актов РК «Әділет» 14 декабря 2016 г.). То есть, форма декларации (расчета) об исполнении налогового обязательства в натуральной форме (форма 531.00) (приложение 114 к приказу № 587) и правила ее составления (приложение 115 к приказу № 587) действуют с 25 декабря 2016 года. В соответствии с Приказом № 579 дополнены пунктом 1-1 Правила составления налоговой отчетности расчета о размерах и сроках уплаты (передачи) доли Республики Казахстан по разделу продукции, установленных контрактом на недропользование, в натуральной форме (форма 531.00) (приложение 41 к приказу № 587), согласно которому указанные правила распространяются на обязательства по представлению налоговой отчетности с 1 января 2015 года по 31 декабря 2016 года.

Таким образом, с 25 по 31 декабря 2016 года одновременно действуют правила составления формы 531.00 по приложению 41 и приложению 115 к Приказу № 587.

1. В соответствии с какими приложениями к Приказу № 587 (40 и 41 или 114 и 115) следует представить отчетность по форме 531.00 за 4 квартал 2016 года недропользователям, осуществляющим передачу полезных ископаемых в счет исполнения налогового обязательства по уплате в натуральной форме налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт, роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции, и получателям таких ископаемых от имени государства?
2. Должны ли получатели от имени государства представить Декларацию об исполнении налогового обязательства в натуральной форме за 2016 год не позднее 31 марта 2017 года по форме 531.00 в соответствии с приложениями 114 и 115 к Приказу № 587 в соответствии с подпунктом 2 пункта 6 статьи 308-2 Налогового кодекса?

2) Согласно подпункту 1 пункта 6 статьи 308-2 Налогового кодекса получатель от имени государства представляет в налоговый орган по месту нахождения расчет текущих платежей по исполнению налогового обязательства в натуральной форме не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии с пунктом 3 статьи 308-2 Налогового кодекса для получателя от имени государства в части уплаты денег, полученных от фактической реализации полезных ископаемых, передаваемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства по налогам в натуральной форме, является календарный год. В соответствии с подпунктом 2 пункта 13 Правил составления отчетности декларации (расчета) об исполнении налогового обязательства в натуральной форме (форма 531.00) (приложение 115 к приказу № 587) получателем от имени государства при представлении расчета указывается «соответствующий квартал».

Из содержания нормативно-правовых актов не совсем понятно, один раз в год (не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом - годом) или за каждый квартал (не позднее 15 числа второго месяца «соответствующего квартала») представляется Декларация (расчет) об исполнении налогового обязательства в натуральной форме (форма 531.00) получателем от имени государства при представлении расчета?

3) В соответствии с Приказом № 579 дополнены пунктом 1-1 правила составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства (форма 210.00) (приложение 19 к Приказу № 587), согласно которому указанные правила распространяются на обязательства по представлению налоговой отчетности с 1 января 2015 года по 31 декабря 2016 года.

Какая форма налоговой отчетности представляется за 1 и 2 кварталы 2017 года по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства, в соответствии с какими приложениями к Приказу № 587?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 23 января 2017 года на вопрос от 11 января 2017 года № 452476 (dialog.еgov.kz)

Согласно статье 308-2 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства по уплате роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции в денежной форме может быть заменено на натуральную форму временно, полностью или частично при одновременном соблюдении следующих условий: