Вопрос:

1. Является ли страховая организация налоговым агентом?
2. Что именно является доходом физического лица?
3. Может ли страховая выплата, перечисленная на текущий счет клиента Банка по договору добровольного страхования автотранспортных средств являться доходом клиента при условии, что страховка оплачена из собственных средств клиента, а не из средств Банка?
4. В каких именно случаях и кто имеет право удерживать индивидуальный подоходный налог?
5. Согласно пункта 31 Статьи 156 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 26.07.2016 года) (далее НК) – Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов, в том числе страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора, выплачиваемые при любом виде страхования, за исключением доходов, предусмотренных статьей 175 настоящего Кодекса. Распространяется ли действия данной статьи НК на страховые выплаты по договорам добровольного страхования автотранспортных средств?
6. Согласно подпункта 1 статьи 168 НК – доход физического лица от налогового агента, облагаемый и источника выплаты, определяется как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 НК. Распространяются ли действия статьи 168 НК на корректировки, предусмотренные статьей 156 НК, а именно на пункт 31 статьи 156?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 8 февраля 2017 года на вопрос от 7 февраля 2017 года № 455029 (dialog.еgov.kz)

Из обращения неясны условия договоров страхования: предмет страхования, кто является выгодоприобретателем, вид страхования, в чью пользу осуществляется страховая выплата (в пользу Банка в счет погашения займа физических лиц или физического лица, получившего займ), в связи с чем, представление ответа невозможно. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 168 Налогового кодекса доход физического лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты, определяется как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса.

Вопрос:

Наш Президент и Правительство много внимания уделяют развитию МСБ. Должен отметить, что в последние годы вести бизнес стало удобней и понятней. Многие страны-соседи отмечают это, что безусловно, не может не радовать. С целью упрощения и прозрачности уплаты налогов у меня есть предложения. На протяжении последних лет предел оборота для ИП по упрощенной схеме налогообложения 3%, составляет 10 000 000 тг. Но каждый год растет МРП, есть хоть и не большая инфляция, за последние пять лет дважды была девальвация. На мой взгляд, этот предел 10 млн. должен расти параллельно МРП, инфляции, девальвации и т.д., а может и опережать. Предвидя Ваш ответ, что есть форма ТОО в упрощенном режиме-отвечу: тогда встает вопрос с приостановлением работы ИП, а это процесс весьма сложный, потребуется открытие новых счетов, изменение договоров и т.д. Полагаю, что если увеличить этот предел для предпринимателей, я смогу больше реализовывать продукции, оказывать больше услуг и при этом выплачивать большую сумму налогов.

Я, являясь, ИП, создаю рабочие места, исправно-ежеквартально плачу около 300000 тг налогов т.е. максимум при 10 000 000. Тем самым вношу посильный вклад в развитие любимой страны. Но налоговый комитет инициирует проверки, так называемый хронометраж, с целью доказать, что я должен платить больше и стать плательщиком НДС. Хотя возможно в денежном выражении, я от этого только выиграю. Но это усложнит бух-учет и вырастит ответственность в случае возникновения штрафов или других платежей. Возникает вопрос: Как можно стабильного (со стажем более 15-ти лет) налогоплательщика, который платит максимум и в срок, вынуждать платить еще больше? Возможно, для добросовестных предпринимателей поэтапно, пропорционально выручке можно снижать налоговое бремя, это будет стимулировать работать честно, долго и открыто молодых предпринимателей. А если уплата налогов будет проще и доступней, уверен платить будут больше.

Есть понятие "Кассовая книга", которая по мнению даже самих налоговых инспекторов ни к чему, так как она дублирует записи контрольно-кассовой машины, а ее не правильное заполнение влечет за собой штраф. Может стоит упразднить ее ведение, а онлайн "привязать" контрольно-кассовую машину к базе Налогового Комитета. Надеюсь, мои вопросы не останутся без внимания.

Ответ Министра финансов РК от 1 апреля 2014 года на вопрос от 1 марта 2014 года № 254024 (dialog.еgov.kz)

Развитие малого бизнеса относится к категории приоритетных задач Правительства и сопровождается конкретными мерами государственной поддержки.

Одной из таких мер является введение специального налогового режима на основе упрощенной декларации, который наряду с пониженной ставкой налога - 3% предусматривает упрощенный порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов, а также представления налоговой отчетности по ним. 

Вопрос:

Как Вам известно на сегодняшний день в Республике Казахстан действуют Правила осуществления государственных закупок и Правила проведения электронных государственных закупок. Скажите, пожалуйста, что регламентируют оба этих документа? Например, если пунктом 162 Правил осуществления государственных закупок указывается, что "требование о внесении обеспечения исполнения договора о государственных закупках не распространяется на поставщиков, определенных по итогам государственных закупок способом запроса ценовых предложений, через товарные биржи", то в Правилах проведения электронных государственных закупок предусмотрена обязанность Поставщика внести обеспечение исполнения договора, но не оговорено в каких случаях. Таким образом неясно вносить ли обеспечение исполнения договора при проведении государственных закупок способом ценовых предложений.

Ответ Министра финансов РК от 3 июля 2014 года на вопрос от 14 мая 2014 года № 269594 (dialog.еgov.kz)

Согласно пункту 5 статьи 37 Закона «О государственных закупках» (далее - Закон),   требование о внесении обеспечения исполнения договора о государственных закупках не распространяется на поставщиков, определенных по итогам государственных закупок способом запроса ценовых предложений, через товарные биржи, из одного источника, осуществленных на основании подпункта 4) статьи 32 Закона,

Вопрос:

Согласно налогового кодекса РК пункт 5, Статья 166 Налоговые вычеты предоставляется при наличии соответствующих документов:

1. Договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов и документа, подтверждающего уплату добровольных пенсионных взносов;
   
2. Договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховой премии (периодических страховых взносов-в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премии в рассрочку);
   
3. Договора банковского займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по упущению жилищных условий на территории РК и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу.
   

У нашей сотрудницы есть только договор с АО «Жилищный строительный сберегательный банк Казахстана на основании этого имеем ли право применять налоговые вычеты?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 16 февраля 2017 года на вопрос от 9 февраля 2017 года № 455417 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с пунктом 5 статьи 166 Налогового кодекса право на налоговые вычеты, установленные подпунктами 3) - 5) пункта 1 данной статьи, предоставляется при наличии соответствующих документов:

Вопрос:

Предоставление неполных либо недостоверных деклараций является ли длящимся правонарушением, либо срок совершения правонарушения необходимо считать с момента подачи такой декларации?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 15 февраля 2017 года на вопрос от 10 февраля 2017 года № 455488 (dialog.еgov.kz)

В соответствии со статьей 63 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговая отчетность - документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в органы государственных доходов в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике, об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений. 

Вопрос:

Дайте, пожалуйста, разъяснения по вопросу применения доверенности на представительство интересов налогоплательщика. В частности, я являюсь  бухгалтером  у индивидуального предпринимателя. Последний визит в нашу налоговую инспекцию г. Степногорска, меня удивил. Дело в том, что у меня есть доверенность от ИП на представление всех его интересов в налоговом комитете (заверенная нотариально), но оказалось, по доверенности теперь налоговый комитет не работает, во всех случаях должен появляться сам ИП, без каких-либо представителей.

1. Прав ли налоговый комитет?  
2. Могу ли я по нотариально заверенной  доверенности участвовать в рассмотрение административных нарушениях ИП и  провести процедуру по обмену свидетельства индивидуального предпринимателя  в связи с внедрением ИНН?

Ответ Министра финансов РК от 17 апреля 2012 года на вопрос от 22 марта 2012 года № 133561 (dialog.еgov.kz)

Согласно пункту 1 статьи 17 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Вопрос:

Прошу дать разъяснение в связи со следующим. При проведении конкурса по государственным закупкам услуг в конкурсе принимает участие индивидуальный предприниматель, который заключив консорциальное соглашение с юридическим лицом на проведении исследования по предмету проводимых государственных закупок, заявляет себя как консорциум.

Имеет ли право индивидуальный предприниматель вступать в консорциум, так как нормативно-правовыми актами определено, что консорциум это объединение юридических лиц? Если имеет на это право, должен ли при этой ситуации индивидуальный предприниматель заполнять и прикладывать к своей конкурсной заявке форму по сведениям о соисполнителях и прикладывать все документы в подтверждение квалификационных требований на всех юридических лиц с кем он заключил консорциальное соглашение.

Ответ Министра финансов РК от 22 июля 2014 года на вопрос от 16 мая 2014 года № 270022 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с подпунктом 2) статьи 1 Закона «О государственных закупках» (далее – Закон), потенциальный поставщик - физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, юридическое лицо (за исключением государственных учреждений, если иное не установлено для них законами), временное объединение юридических лиц (консорциум), претендующее на заключение договора о государственных закупках.

Вопрос:

Статьей 14 Закона РК «О Государственной границе Республики Казахстан» от 16 января 2013 года № 70-V определено, что «Пересечение Государственной границы осуществляется: 1) на суше, пограничных реках, озерах и иных водоемах – в местах пересечения Государственной границы, устанавливаемых на путях международного железнодорожного, автомобильного, речного и иных сообщений; Пересечение Государственной границы в иных местах допускается в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан и международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан». Статья 19 Закона, предусматривается, что пропуск через Государственную границу лиц, транспортных средств, грузов и товаров производится в пунктах пропуска, открытых в соответствии с законодательством Республики Казахстан и международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан. «Перечень пунктов пропуска через Государственную границу Республики Казахстан и стационарных постов транспортного контроля на территории Республики Казахстан» утвержден Постановлением Правительства Республики Казахстан от 09 июля 2013 г. № 697 (далее - Постановление). Конкретно статьей 3 п. 1 указанного Постановления определены железнодорожные пункты пропуска через границу с Российской Федерацией, открытые для многостороннего сообщения. Наше ТОО осуществляет ввоз товаров с Белоруссии в Казахстан для их дальнейшей реализации. Согласно договора с Белорусской организацией, условия поставки определены как FCA (Беларусь), следовательно риски по товарам переходят при отгрузке товара в Белоруссии. Для расчета НДС в соответствии со ст. 276-6 п. 2 пп. 2 Налогового Кодекса РК, датой принятия на учет импортированных товаров является «дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан».

При этом в железнодорожной накладной имеется несколько штампов о пересечении границы: Белорусская ж/д, Московская ж/д, ОАО «РЖД» Озинки, АО «КТЖ «Грузовые перевозки» Семиглавый Мар и штамп станции назначения АО «КТЖ» (н-р, Павлодар, Чимкент, Алмата, Уральск, Актобе, Жанатас, Джамбул, Кзыл-Сай). При этом, пунктом пропуска, согласно Постановления Правительства РК в данном случае, указан «Жайык» (Западно-Казахстанская область). При этом, пункт пропуска «Жайык» находится далее пункта назначения «Уральск». В случае если конечным пунктом назначения в Казахстане является «Актау», то согласно Постановления, пунктом пропуска определено «Ганюшкино» (Атырауская область), а в ж/д накладной проставлен штамп АО «КТЖ» «Д.Нурпеисовой»; если конечным пунктом является «Петропавловск» - Постановлением пунктом пропуска определена «Мамлютка» (СКО).

Вместе с тем, в товаротранспортных накладных штампы пунктов пропуска, определенные Постановлением Правительства отсутствуют. Просим пояснить, почему в ж/д накладных, при прохождении пунктов пропусков, определенных Постановлением Правительства № 697 не ставится отметка о их прохождении? И штамп какой станции (пункта пропуска) и на основании какого соглашения, будет являться пунктом пересечения границы?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 21 февраля 2017 года на вопрос от 12 января 2017 года № 452569 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с пунктом 2 статьи 276-6 Налогового кодекса датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров. При этом датой принятия на учет импортированных товаров является: 

Вопрос:

Хотелось бы уточнить один волнующий вопрос как для физического лица так и для юридического лица. С 01.01.2017 года согласно Закону "О государственных закупках" и Правилам осуществления государственных закупках, потенциальные поставщики обязаны предоставлять электронные счета-фактуры заказчику.

Электронные счета-фактуры все поставщики обязаны направлять посредством ЭСФ вне зависимости является ли поставщик плательщиком НДС или нет? Или же только те поставщики, которые состоят в реестре плательщиков НДС?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 20 февраля 2017 года на вопрос от 15 февраля 2017 года № 456201 (dialog.еgov.kz)

Разъяснение Закона Республики Казахстан «О государственных закупках», а также «Правил осуществления государственных закупок», утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 11 декабря 2015 года № 648, входит в компетенцию Департамента законодательства государственных закупок Министерства финансов Республики Казахстан. 

Вопрос:

В соответствии с изменениями, внесенными в Приказ МФ РК "Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления" от 25 декабря 2014 года № 587, с 1 июля 2017 года будет действовать новая, объединенная форма 200.00, в которой будут отражаться сведения как по гражданам РК, так и по иностранцам и лицам без гражданства. При этом в соответствии с правилами, действующая форма 210.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства» утрачивает силу 31 декабря 2016 года.

Каким образом и по какой форме необходимо представлять сведения об иностранцах и лиц без гражданства за период 1 и 2 квартала 2017 год?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 22 февраля 2017 года на вопрос от 20 февраля 2017 года № 456862 (dialog.еgov.kz)

Законом Республики Казахстан от 30 ноября 2016 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» внесены изменения в статьи 67, 162 и 364 Налогового кодекса со сроком введения в действие с 1 января 2017 года.