Вопрос:

Прошу Вас разъяснить следующий вопрос: У нас в 2010 году образовалось превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога форма 100.0 над суммой исчисленных авансовых платежей в течении налогового периода более чем на 20%. Мы все исправили и ТОО было привлечено к административной ответственности по ст. 209 ч.4 КОАП РК. После проведения в этом году всей бухгалтерской и налоговой отчетности выявлено, что имеется еще превышение авансовых платежей в 2010 году.

Будет ли повторно налагаться административная ответственность за данное правонарушение, а именно за повторное превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога форма 100.0 над суммой исчисленных авансовых платежей в течении налогового периода более чем на 20% за 2010 год?

Ответ Министра финансов РК от 19 июля 2013 года на вопрос от 12 июля 2013 года № 211202 (dialog.еgov.kz)

Частью 4 статья 209 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее - КоАП) предусмотрена административная ответственность за превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более двадцати процентов, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния.

Вопрос:

В Налоговом Кодексе Республики Казахстан касательно использования каких-либо полезных ископаемых и подземных вод применяются следующие понятия: «для собственных нужд», «на собственные производственные нужды» и «для собственного производства».

Прошу Вас подробно разъяснить понятия «для собственных нужд», «на собственные производственные нужды» и «для собственного производства».

Так как, многие предприниматели до сих пор не могут получить ясное толкование вышеуказанных понятий, в связи с чем на практике сталкиваются с множеством недоразумений.

Ответ Министра финансов РК от 6 марта 2013 года на вопрос от 26 февраля 2013 года № 190613 (dialog.еgov.kz)

Относительно разъяснения понятий, применяемых в Налоговом кодексе, сообщаем, что вопрос требует дачи разъяснения норм налогового законодательства.

Вопрос:

Обращаюсь к вам в связи с вступлением в силу нового национального стандарта финансовой отчетности. Новый стандарт применяется для определения принципов и качественных характеристик финансовой отчетности, ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности субъектами малого предпринимательства, а также юридическими лицами, исключительным видом деятельности которых является организация обменных операций с иностранной валютой.

Простота стандарта впечатляет! Однако исходя из практических соображений хотелось бы уточнить ряд вопросов в связи с принятием указанного стандарта к использованию. Так например, при учете основных средств и нематериальных активов в соответствии с вступившим в силу стандартом "Затраты на доставку актива в нужное место и приведение его в состояние, необходимое для эксплуатации, в том числе затраты на выплату вознаграждений работникам, непосредственно связанные со строительством или приобретением актива,не включаются в себестоимость актива и признаются расходами того периода, в котором понесены". Так же как и при учете товарно-материальных запасов "Затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить текущее местонахождение и состояние запасов,признаются расходами в том периоде, в котором они понесены". То есть совершенно очевидно, что субъект малого бизнеса при определении производственной себестоимости товаров, затраты на переработку сырья включать в себестоимость не обязан, а должен списывать их на затраты периода в соответствии со стандартом. В этом случае очень настораживает применение статьи 110 НК РК, при определении налогооблагаемого дохода, согласно которой с 2013 года, вычету не подлежат расходы работодателя по доходам работника включаемых в себестоимость товарно-материальных запасов.

Нормой данной статьи такие расходы на оплату труда не относятся к вычитаемым расходам при определении налогооблагаемого дохода, что соответственно увеличит базу обложения КПН или ИПН в зависимости от субъекта. При этом у мелких производителей применяющих общеустановленный режим налогообложения, возникнут налоговые обязательства по указанным налогам, что соответственно повлияет на результаты деятельности таких субъектов. В связи с этим хотелось бы услышать разъяснения в части вступивших новых принципов бухгалтерского, а так же налогового учета.

Ответ Министра финансов РК от 4 апреля 2013 года на вопрос от 26 марта 2013 года № 194766 (dialog.еgov.kz)

Действительно, при учете основных средств и нематериальных активов, в соответствии с пунктом 17 Национального стандарта финансовой отчетности, утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31.01.2013 года № 50 (далее – НСФО) затраты на доставку актива в нужное место и приведение его в состояние, необходимое для эксплуатации, в том числе затраты на выплату вознаграждений работникам, непосредственно связанные со строительством или приобретением актива, не включаются в себестоимость актива и признаются расходами того периода, в котором понесены.

Вопрос:

В декабре 2016 года я вступили в права наследования на квартиру. 12 января 2017 г. была проведена оценка квартиры оценщиком в 3 600 000 тенге. 16 январе 2017 г. состоялась сделка по продаже квартиры на сумму 3 600 000 тенге. Так как, с момента вступления в собственность не прошло 12 месяцев я обязан уплатить налог в размере 10% от стоимости реализации квартиры.

В данном случае, если рыночная и продажная стоимости совпадают, и отсутствует отрицательная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью имущества, необходимо ли мне оплачивать налог в размере 10%?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 3 февраля 2017 года на вопрос от 17 января 2017 года № 453063 (dialog.еgov.kz)

В случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 настоящей статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью на реализуемое имущество на дату возникновения права собственности. 

Вопрос:

В октябре 2016 года, мне стало известно о возможности подачи своему работодателю заявления о применении налогового вычета, к доходу лица, имеющего заем в АО «Жилищный строительный сберегательный банк Казахстана». Поскольку в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса предусмотрено, что при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются налоговые вычеты в виде сумм, направленных на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях (далее – Налоговый вычет).

В свою очередь на основании Договора банковского займа №L00125-0300-2014 от 19.12.2014 г. (далее - ДБЗ) заключенного мной с АО «Жилищный строительный сберегательный банк Казахстана» (далее – Банк) сроком на 120 месяцев на приобретение жилища, в период с 10.01.2015 г. по октябрь 2016 г. я оплачивал вознаграждение ежемесячно приблизительно по 124 569 тенге. В указанный период с 10.01.2015 г. по октябрь 2016 г. я работал и исправно исполнял принятые обязательства по ДБЗ (оплате вознаграждения), а Налоговый вычет при определении моего дохода не применялся. На основании выше изложенного, учитывая, что законодательством Республики Казахстан не предусмотрены временные ограничения по применению Налогового вычета, за исключением общего срока исковой давности, установленного Гражданским Кодексом РК, прошу Вас ответить на следующие вопросы:

1. Вправе ли я получить сумму денег не примененного Налогового вычета при определении моего дохода за период с января 2015 года по октябрь 2016 года?
2. В компетенции какого органа Республики Казахстан относится возврат суммы не примененного Налогового вычета?
3. Какой порядок получения физическими лицами сумм не примененного Налогового вычета?
4. Какие документы необходимы для возврата сумм не примененного Налогового вычета?

В дополнение хотелось бы обратить Ваше внимание на работу сервисов проверки наличия (отсутствия) налоговой задолженности размещенных на официальном интернет ресурсе Комитета государственных доходов www.kgd.gov.kz и сайте Электронного правительства www.egov.kz. Поскольку, на сайтах Электронного правительства и Комитета государственных доходов (www.egov.kz, www.kgd.gov.kz) при проверке наличия (отсутствия) налоговой задолженности выходят результаты об отсутствии задолженности по оплате всех налогов. Однако предполагая, наличие у себя задолженности по оплате налога на транспорт за 2016 год дополнительно я позвонил в Единый контакт-центр (1414), где в свою очередь получил совет от оператора обратится в налоговый орган по месту регистрации автотранспорта, поскольку у них не работает какая-то «база». Информация об отсутствии у меня налоговой задолженности с сайтов www.egov.kz и www.kgd.gov.kz честно говоря, вводит меня в заблуждение.  

1. Является ли информация с сайтов www.egov.kz и www.kgd.gov.kz о наличии (отсутствии) налоговой задолженности актуальной?
2. Какие еще есть альтернативные способы получения актуальной информации о наличии (отсутствии) налоговой задолженности?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 20 января 2017 года на вопрос от 9 января 2017 года № 452206 (dialog.еgov.kz)

Вы  вправе применить налоговый вычет в виде суммы, направленной на погашение вознаграждения по займам по договорам о жилищных строительных сбережениях с АО "Жилищный строительный сберегательный банк Казахстана" в пределах срока исковой давности.

Вопрос:

На официальном сайте http://kgd.gov.kz опубликованы формы налоговой отчетности 200.00 и 210.00 за 2016 г. и 2017 г. За 2016 год: ФНО 200.00 от 13.08.2016 г. Версии 26 ревизии 112, ФНО 210.00 от 24.12.2015 г. Версии 28 ревизии 145; За 2017 год: ФНО 200.00 от 22.12.2016 г. Версии 26 ревизии 113, ФНО 210.00 от 22.12.2016 г. Версии 28 ревизии 146.

В каких ревизиях сдавать очередные формы 200.00 и 210.00 за 4 квартал 2016 года - 112, 145 (2016 года) или 113, 146 (2017 года)?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 25 января 2017 года на вопрос от 17 января 2017 года № 453110 (dialog.еgov.kz)

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше обращение от 17 января 2017 года относительно разъяснения в выборе ревизий формы налоговой отчетности (ФНО) 200.00 и 210.00 за 4 квартал 2016 года сообщает, что на текущий момент для представления ФНО 200.00 и 210.00 за 2016 и 2017 годы следует отправлять в следующих шаблонах. 

Вопрос:

У меня вопрос из сферы налогового законодательства. Полагаю, что МФ РК даст ответ из сферы налогового законодательства РК а не просто отпишет в НК МФ РК. Я в 2011 году открыл в городе Астане индивидуальное предпринимательство со специальным налоговым режимом. я продавал картошку - ТЗД (товаро-закупочная деятельность). Сам ее выращивал и сам же ее продавал. Затем, так как я имею высшее юридическое образование в 2013 году, я перешел на общеустановленный налоговый режим и стал предоставлять юридические услуги по своему ИП. Кроме ИП я работал в организациях и компаниях наемным работником, так что ИП мое не было единственным источником дохода.

1. Могу ли я осуществлять предпринимательскую деятельность - юридические услуги по своему ИП в городе Алматы, если зарегистрировано ИП в городе Астане?
   
2. Если могу, то необходимо ли об этом известить налоговый орган в городе Алматы либо в городе Астане?
   
3. Если не могу, то какие действия необходимо осуществить для того чтоб "перенести", перерегистрировать ИП в г.Алматы? При этом следует учесть, что в Алматы я не прописан (проспиан в г.Астане) и что, я, помимо, ИП работаю наемным работником в г.Алматы в другой организации. 

Ответ Министра финансов РК от 15 октября 2014 года на вопрос от 27 сентября 2014 года № 291545 (dialog.еgov.kz)

Из обращения следует, что физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и состоящее на регистрационном учете по месту нахождения индивидуального предпринимателя в одном из территориальных налоговых органов г.Алматы, применяющее общеустановленный режим налогообложения,  планирует осуществлять предпринимательскую деятельность также на территории г.Астаны. Осуществляемый вид деятельности предоставление юридических услуг.

Вопрос:

В 2013 году нашим ГУ был заключен договор о государственных закупках с подрядчиком по строительству объекта сроком на 3 года, в 2013 году свои обязательства подрядчик исполнял в полном объеме и претензий к нему не было, в январе 2014 года работы согласно графика производства работ были выполнены даже с опережением как объему так и по освоению, но в конце февраля 2014 года сложилась ситуация по которой подрядчиком были не освоена часть выделенных средств на февраль месяц как по объему так и по освоению, данное не освоение произошла по причине сильных заморозков в нашем регионе, что подтверждается справками гидрометцентра, также производство на объекте было приостановлено лицом осуществлявшим технический надзор на объекте что подтверждается актами, письмами и записями в журналах производства работ, так как в виду низких температур осуществлять определенные виды работ не предоставлялось возможным как по технологии так из-за не возможности использовать строительную технику.

Согласно договору за не исполнения обязательств по договору мы обязаны взыскать с подрядчика неустойку в размере 0,1% от общей суммы договора за каждый день не исполнения, что является очень обременительным для подрядчика, при этом согласно Закону о государственных закупках мы обязаны в 30-ти дневной срок подать иск о признании данного подрядчика недобросовестным участникам государственных закупок. Хотя в законе прописано, что это наша обязанность имеем ли мы право в предусмотренный законом и договором 21-ти дневный срок урегулировать данный спор в досудебном порядке путем переноса не освоенных денежных средств на последующие месяцы в связи с изменением графика производства работ по причине не предвиденных условий (погодные условия с приложением подтверждающих документов) и какие последствия в случае не подачи иска о признании недобросовестным участником в суд наступят для заказчика и не взыскании пени.

Ответ Министра финансов РК от 8 апреля 2014 года на вопрос от 20 марта 2014 года № 257785 (dialog.еgov.kz)

Согласно подпункту 1) пункта 6 статьи 37 Закона Республики Казахстан «О государственных закупках» (далее - Закон), «государственные органы, государственные учреждения и государственные предприятия на праве оперативного управления могут заключить договор о государственных закупках на срок более одного финансового года в случае приобретения работ со сроком их завершения в следующем (последующие) финансовом году (годы), предусмотренном в проектно-сметной документации».

Вопрос:

На сколько мне известно вступила норма с 01.01.2017 г. по обязательному установлению ИП и (или) юр.лицами, применяющими специальный налоговый режим и осуществляющими деятельность в городах Астане, Алматы, областного значения, в местах осуществления своей деятельности POS-терминалов" и обязаны принимать оплату банковскими картами, согласно постановлению Правительства РК от 29 октября 2014 года под номером 1147, их 14, но в районе котором я живу оплату банковской картой не принимают, только наличными деньгами. Бывают случаи, когда в кошельке нет наличных денег, чтобы купить хлеба или молоко в магазине, обналичить с карточки необходимо выехать в город.

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 1 февраля 2017 года на вопрос от 27 января 2017 года № 454009 (dialog.еgov.kz)

Согласно пп.5 п.1 ст.20 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) органы государственных доходов обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. 

Вопрос:

ТОО А, при заполнении расчета по КПН, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидента, полностью освободила от налогообложения доходы нашего контрагента, являющегося резидентом страны, с которой заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения, полученных из источников в Казахстане на основании положений указанной Конвенции. В целях подтверждения применения положений Конвенции об избежании двойного налогообложения, контрагентом представлен сертификат резидентства. Вместе с тем, при заполнении расчета по КПН, удерживаемому у источника выплаты, бухгалтером не отражены сведения графы Р «Наименование международного договора» и графы Q «Код страны, с которой заключен договор», тогда как остальные графы расчета, в том числе номер и дата контракта были заполнены верно. Ввиду наличия неясностей прошу Вас разъяснить:

1. Может ли неправильное заполнение расчета, а именно неотражение отдельных его граф, лишить право налогового агента (ТОО) на применение освобождения от налогообложения доходов нерезидента на основании положений Конвенции об избежании двойного налогообложения?
2. Вправе ли ТОО устранить вышеуказанные технические ошибки путем сдачи дополнительного расчета с отражением незаполненных граф, для целей подтверждения обоснованности освобождения от налогообложения доходов нерезидента в Казахстане на основании положений Конвенции об избежании двойного налогообложения? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 31 января 2017 года на вопрос от 27 января 2017 года № 453983 (dialog.еgov.kz)

Согласно пунктам 5 и 6 Правила составления налоговой отчетности (расчета) по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04) приложение к расчету составляется в обязательном порядке при заполнении строк в расчете, требующих раскрытия соответствующих показателей. Приложение к расчету не составляется при отсутствии данных, подлежащих отражению в нем.