Вопрос:

В соответствии с пп.5 п.1 статьи 20 Налогового Кодекса РК, Законом РК «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» просим Вас дать разъяснения относительно следующего: ТОО было подано решение о добровольном снятии с регистрационного учета по НДС. В соответствии с п.1 и п.2 ст.571 Налогового Кодекса РК нами было представлено в налоговые органы налоговое заявление с приложением, указанных в Налоговом Кодексе, документов. В течение пяти рабочих дней с даты подачи налогового заявления налоговыми органами мы были сняты с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость. Согласно п.3 ст. 571 Налогового Кодекса РК в случае отказа в снятии с регистрационного учета по НДС оформляется решение об отказе в снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость с указанием причины такого отказа по форме, установленной уполномоченным органом, и вручается налогоплательщику лично под роспись, или иным способом, подтверждающим факт отправки. В нашем случае отказа в снятии с регистрационного учета по НДС не было.

В этой связи, просим Вас разъяснить, выносится ли в нашем случае налоговым органом, решение, приказ, либо иной документ, установленной письменной формы, подписываемый руководителем о снятии с регистрационного учета, и выдается ли такой документ налогоплательщику?

Ответ Министра финансов РК от 6 марта 2014 года на вопрос от 21 февраля 2014 года №252230 (dialog.еgov.kz)

В соответствии пунктом 1 статьи 571 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость плательщик налога на добавленную стоимость (далее-НДС) вправе подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС при одновременном соблюдении следующих условий:

Вопрос:

Дайте разъяснение по оплате НДС победителям гос.закупок, методом ценовых предложений, так как, в данный момент на сайте http://www.goszakup.gov.kz гос.учреждения и приравненные к ним производят закупки товаров с указанием без НДС, но когда выигрываешь и говоришь, что являешься плательщиком НДС, то кто-то увеличивает сумму договора на 12%, а кто-то оставляет ее без изменения, ссылаясь на Приказ Министра экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан от 21 января 2014 года № 16 о том, что в классификации расходов бюджета исключена специфика 168 «Перечисление поставщику суммы НДС, по приобретаемым товарам, услугам и работам».

1. Так как же нам, НДС-никам, быть?
   
2. При подаче ценовых предложений вычитать НДС из цены или нет? 

Ответ Министра финансов РК от 16 июня 2014 года на вопрос от 6 февраля 2014 года № 248436 (dialog.еgov.kz)

Приказом Министра экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан от 21 января 2014 года № 16 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан от 13 марта 2013 года №71 «Некоторые вопросы Единой бюджетной классификации» (зарегистрированный в Министерстве юстиции Республики Казахстан 24 января 2014 года за № 9085) в экономической классификации расходов бюджета исключена специфика 168 «Перечисление поставщику суммы НДС, по приобретаемым товарам, услугам и работам». 

Вопрос:

Согласно Статье 433 НК от 10.12.2008 г. № 99-IV по состоянию на 1 января 2013 г., предельный доход для ИП на основе упрощенной декларации за налоговый период составляет 10 000,0 тысяч тенге.

1. 1.10 000,0 тысяч тенге= 10 000 000 КZT?
   
2. Какие меры следуют при превышении данного лимита?

Ответ Министра финансов РК от 17 октября 2013 года на вопрос от 7 октября 2013 года № 225382 (dialog.еgov.kz)

Согласно статье 433 Налогового кодекса специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют ИП, соответствующие следующим условиям: предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя предельный доход за налоговый период составляет 10 000,0 тысяч тенге.  Следовательно, доход таких ИП за весь календарный квартал не должен превышать 10 000,0 тысяч тенге, то есть 10 млн.тенге.

Вопрос:

Прошу вас опубликовать официальный список должностных лиц налогового органа Российской Федерации, которые имеют право подписи на справках о резидентстве для предотвращения двойного налогообложения.
При обращении на сайт Федеральной налоговой службы РФ видно, что Мирошникова Инна Анатольевна является начальником Межрегиональная инспекция ФНС России, заместитель начальника инспекции: Галушкина Ирина Геннадиевна. Заместитель начальника инспекции: Клочков Сергей Юрьевич.
Однако не ясно, правомочны ли указанные лица подписывать справки о резидентстве для предотвращения двойного налогообложения. В приемной заместителей начальников инспекции (по телефону) пояснили, что список должностных лиц налогового органа Российской Федерации, которые имеют право подписи на справках о резидентстве для предотвращения двойного налогообложения был отправлен в МФ РК.  
Также, прошу пояснить подлежит ли дипломатической или консульской легализации справки о резидентстве нерезедента РФ?

Необходим ли документ подтверждающий полномочия подписанта такой справки или достаточно вашего ответа в блоге?

Ответ Министра финансов РК от 27 февраля 2013 года на вопрос от 20 февраля 2013 года №189542 (dialog.еgov.kz)

 «Согласно информации, представленной Федеральной налоговой службой (далее – ФНС России), правом подписи документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации, обладают:

Вопрос:

Согласно внесенным изменениям в Закон РК «О государственных закупках» (далее – Закон) (Закон Республики Казахстан от 14 января 2014 года № 161-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам государственных закупок» Опубликован: «Казахстанская правда» от 18 января 2014 г. № 11 (27632) Пункт 4 статьи 37 Закона изложен в следующей редакции: «4. Договор о государственных закупках должен предусматривать неустойку за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств по данному договору о государственных закупках, а также обязанность заказчика по обеспечению взыскания неустойки в размере не исполненного или ненадлежаще исполненного обязательства.».

Из указанной редакции следует, что заказчик обязан устанавливать в каждом договоре неустойку, равную сумме не исполненного или ненадлежаще исполненного обязательства. К примеру, общая сумма договора составляет 5 000 000 (пять миллионов) тенге. При этом, договор предусматривает условие о том, что оплата по договору осуществляется по факту поставки товара (оказания услуг, выполнения работ). Исходя из вышеуказанной нормы Закона следует, что заказчик обязан в случае не исполнения поставщиком обязательств по договору взыскать с него неустойку в размере 5 000 000 тенге.

Вместе с тем согласно статье 296 Гражданского кодекса РК, размеры неустойки определяются в твердой денежной сумме или в процентах к сумме не исполненного либо ненадлежаще исполненного обязательства. Исходя из вышеуказанной нормы ГК РК, по нашему мнению, следует, что заказчик вправе устанавливать неустойку в процентах к сумме не исполненного либо ненадлежаще исполненного обязательства. В частности, на примере вышеуказанного договора – неустойка будет взыскана в процентах (например, 0,5%) к 5 000 000 тенге, что составит не всю сумму договора, а 250 000 тенге. Кроме того, пункт 164 Правил №1301 устанавливает требование о необходимости удержания заказчиком суммы обеспечения исполнения договора (при его наличии) в случае неисполнения поставщиком своих обязательств по договору.

1. Просим разъяснить порядок применения вышеуказанной нормы закона.
2. Насколько будет правомерным налагать на поставщика двойную ответственность поставщика исходя из вышеуказанных норм Закона и Правил 1301?

Ответ Министра финансов РК от 28 мая 2014 года на вопрос от 30 января 2014 года № 246840 (dialog.еgov.kz)

Законом от 14 января 2014 года №161-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам государственных закупок» внесены поправки в пункт 4 статьи 37 Закона «О государственных закупках», в части обязанности заказчика по обеспечению взыскания неустойки в размере неисполненного или ненадлежаще исполненного обязательства.

Вопрос:

В 2013 году в целях интеграции и функционирования интернет-ресурсов государственных организаций области, между государственной организацией и товариществом на основании пп. 25) п. 1 ст. 4 Закона Республики Казахстан от 21 июля 2007 года N 303-III «О государственных закупках» (далее - Закон) («Государственные закупки осуществляются без применения норм настоящего Закона, регламентирующих выбор поставщика и заключение с ним договора о государственных закупках, в случае приобретения товаров, услуг, являющихся объектами интеллектуальной собственности, у лица, обладающего исключительными правами в отношении приобретаемых товаров, услуг») без норм Закона был заключен Лицензионный договор на приобретение Простой (не исключительной) лицензии на использование копии Программы для ЭВМ под названием «Система управления контентом» (далее–Система) зарегистрированной в Комитете по правам интеллектуальной собственности Министерства юстиции Республики Казахстан. Срок действия лицензии 1 год, при этом государственная организация не вправе осуществлять передачу всяким способом права на использование Системы третьим лицам без предварительного получения письменного согласия товарищества. По условиям лицензионного договора, исключительными правами в отношении Системы владеет только Товарищество. В текущем в 2014 году Система нуждается в технической поддержке и сопровождении, которую может оказать ТОО. Является ли нарушением заключение между государственной организацией и товариществом - договора на техническую поддержку и сопровождение вышеуказанной Системы и продления действия лицензии без норм закона (пп.25) п.1. ст.4 Закона) на основании того, что Товарищество, является лицом, обладающим исключительным правом на объект интеллектуальной собственности в отношении Программы для ЭВМ под названием «Система управления контентом», зарегистрированной в Комитете по правам интеллектуальной собственности Министерства юстиции Республики?

Ответ Министра финансов РК от 10 июля 2014 года на вопрос от 10 февраля 2014 года № 249118 (dialog.еgov.kz)

Согласно подпункту 25) пункта 1 статьи 4 Закона Республики Казахстан «О государственных закупках» (далее - Закон), государственные закупки осуществляются без применения норм Закона, регламентирующих выбор поставщика и заключение с ним договора о государственных закупках, в случае приобретения товаров, услуг, являющихся объектами интеллектуальной собственности, у лица, обладающего исключительными правами в отношении приобретаемых товаров, услуг.

Вопрос:

Согласно Закона РК «О государственных закупках» от 14.01.2014 г. №161-v (с изменениями и дополнениями) по состоянию на 15.01.2014 г. и Постановление Правительства РК от 14 апреля 2014 г. №353 «Об утверждении правил проведения электронных государственных закупках», конкурсная документация, а форма №6 является частью конкурсной документации, подписывается электронной цифровой подписью.

Кроме того, все документы делятся на электронный документ и электронные копии бумажного документа. Сведения о квалификации форма №6 и форма №2 тех.спецификации является электронным документом и идет за электронной цифровой подписью. Конкурсная комиссия требует живую печать и подпись.

Прошу, объяснить необходимость сканирования приложения формы № 6 и формы №2, подписание, поставки печати, тем самым перевода электронного документа в статус электронной копии бумажного документа. Кроме того, проведение данной операции прошу указать со ссылкой на статью Закона РК или Постановление Правительства РК.

Ответ Министра финансов РК от 15 сентября 2014 года на вопрос от 25 августа 2014 года № 288293 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с пунктом 24 Правил проведения электронных государственных закупок, утвержденных Постановлением Правительства РК от 15 мая 2012 года № 623 (далее – Правила), «заявка на участие в электронном конкурсе подается в форме электронного документа и является формой выражения согласия потенциального поставщика, претендующего на участие в электронном конкурсе, осуществить поставку товара (выполнить работу, оказать услугу) в соответствии с требованиями и условиями, предусмотренными конкурсной документацией».

Вопрос:

В договоре о государственных закупках на поставку услуг, сумма указана без НДС, но поставщики услуг являются плательщиками НДС.

С какой суммы оплачивается обеспечение исполнения договора, в размере 3%? В правилах осуществления гос.закупок, утвержденных ПП РК № 1301 от 27.12.2007 года в п.158 написано, что размер обеспечения исполнения договора - 3% от общей суммы договора. К примеру: Общая сумма договора указана без НДС 500 000 тенге, соответственно 3% составляют 15000 тенге, а 3 % от суммы с НДС составляют 16800 тенге.Какую (если можно конкретно) нужно перечислять?

Ответ Министра финансов РК от 17 марта 2014 года на вопрос от 11 февраля 2014 года № 249394 (dialog.еgov.kz)

Приказом Министра экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан от 21 января 2014 года № 16 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан от 13 марта 2013 года №71 «Некоторые вопросы Единой бюджетной классификации» (зарегистрированный в Министерстве юстиции Республики Казахстан 24 января 2014 года за № 9085) в экономической классификации расходов бюджета исключена специфика 168 «Перечисление поставщику суммы НДС, по приобретаемым товарам, услугам и работам». 

Вопрос:

2011 году на расчетный счет ТОО Налоговым органом выставлено электронное инкассовое распоряжение в связи с имеющейся задолженности по пенсионным и социальным отчислениям. Данные электронные инкассовые распоряжения не были исполнены Банком в виду отсутствия денежных средств на счете ТОО.

Далее, 2012 году на расчетный счет ТОО поступает инкассовое распоряжение от судебного исполнителя для погашения задолженности по заработной плате.

В этот же период после поступления инкассового распоряжения от судебного исполнителя на расчетный счет ТОО поступают денежные средства.

Согласно пп.2 п.2 ст.742 ГК РК «во вторую очередь производится изъятие денег по исполнительным документам, предусматривающим изъятие денег для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, выплате вознаграждений по авторскому договору, обязательствам клиента по перечислению обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования».

Далее в этой же статье сказано следующее «Изъятие денег из банка по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в повременной очередности поступления соответствующих документов».

Я так понимаю, что требования Налогового органа и требования Судебного исполнителя по оплате заработной платы относятся к одной очереди - ко второй, и принимая во внимание, следующее, что «Изъятие денег из банка по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в повременной очередности поступления соответствующих документов» Банк обязан исполнить требования Налогового органа в первую очередь следуя хронологии поступления инкассовых распоряжений.

Разъясните, пожалуйста, правильно ли поступит Банк оплатив в первую очередь электронные инкассовые распоряжения Налогового органа?

Ответ Министра финансов РК от 26 июля 2012 года на вопрос от 18 июля 2012 года № 156590 (dialog.еgov.kz)

 В соответствии с п.8 ст.615 Налогового Кодекса РК в случае отсутствия или недостаточности денег на банковских счетах налогоплательщика (налогового агента) при предъявлении к клиенту нескольких требований банк или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, производит изъятие денег клиента в счет погашения налоговой задолженности по мере поступления денег на такие счета и в порядке очередности, установленной Гражданским кодексом Республики Казахстан.

Вопрос:

В соответствии со статьей Закона РК «О государственных закупках» предусмотрено права Заказчика осуществлять гос.закупки товаров через товарные биржи. Согласно Закона РК «О товарных биржах» от 04.05.2009 года, биржевым товаром является товар, не изъятый из оборота или не ограниченный в обороте. Между тем, постановлением правительства РК от 06.04.2011 года №375 утвержден перечень биржевых товаров и минимальный размер представляемых партии, который реализуется через товарные биржи. В этот перечень включены картофель, сахар которые реализуется через товарные биржи и минимальный размер партии составляет 60 тонн.

1. Мы как коммунальное государственное предприятие оказывающие медицинские услуги, сможем ли провести закупки через товарные биржи продовольственных и хозяйственных товаров, если общий годовой объем этих товаров включая сахара и картофеля составляет менее 60 тонн?
   
2. Имеет ли право КГКП как заказчик выбрать способ осуществления государственных закупок через товарные биржи на все виды товаров или имеется ограниченные по объему и по виду товаров, кроме указанных подпунктом 7 статьи 1 Закона о товарных биржах?
   
3. В соответствии пунктом 1 статьи 36 Закона РК «О государственных закупках» государственные закупки товаров через товарные биржи осуществляются в соответствии с законодательством РК о товарных биржах по перечню биржевых товаров. Означает ли этот пункт Закона, что товаров не включенных в перечень мы не имеем право закупать через товарные биржи?
   
4. Различное толкование контролирующими органами, возможности использования данного способа для товаров – не входящих в обязательный перечень товаров для ТБ. Одни занимают позицию, что можно покупать любой товар другие считают, что покупать товар не входящий в перечень в ГЗ нельзя. В данном случае толкование каких сторон отвечает требованием действующего Закона о государственных закупках?

Ответ Министра финансов РК от 4 июля 2014 года на вопрос от 4 марта 2014 года № 254680 (dialog.еgov.kz)

Согласно пункту 1 статьи 36 Закона РК «О государственных закупках» (далее- Закон), государственные закупки товаров через товарные биржи осуществляются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о товарных биржах по перечню биржевых товаров.