Каков порядок налогообложения при покупке ТОО у нерезидента РК права на пользование лицензиями?
Категории вопросов:

Каков порядок налогообложения при покупке ТОО у нерезидента РК права на пользование лицензиями?

Автор:
Калденбергер Анна
10.07.2018 01:21
2999

Вопрос:

Каков порядок налогообложения при покупке ТОО у нерезидента РК права на пользование лицензиями?

Ответ:

В соответствии с подпунктом 52 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, роялти - платеж за:

  • использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав;
  • использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи.

Так как Вы указали, что приобретается право на пользование лицензиями, то считаю, что речь идет именно о роялти.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса, местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.

Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:

  • передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса, местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские и др. услуги.

Положения настоящего подпункта применяются также при:

  • передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав.

Таким образом, при получении услуг по передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности, местом реализации таких услуг признается РК. Поэтому у Вашего ТОО (если оно является плательщиком НДС в РК) образуется облагаемый оборот и обязательства по НДС.

Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде роялти.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи:

  • доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 процентов.

Таким образом, при выплате роялти нерезиденту, у Вашего ТОО появляются обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет КПН у источника выплаты по ставке 15%. 

При этом возможно применить международный договор в отношении освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога к доходам нерезидента в виде роялти, в порядке установленном статьей 667 Налогового кодекса.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: