Компания (резидент РК) получает от российской компании (нерезидент РК) услуги по разработке дизайна сайта, а также предоставление доступа к веб-ресурсу. Специалисты исполнителя находятся на территории РФ. Какие обязательства по налогообложению у нас возникают при получении этих видов услуг?
Категории вопросов:

Компания (резидент РК) получает от российской компании (нерезидент РК) услуги по разработке дизайна сайта, а также предоставление доступа к веб-ресурсу. Специалисты исполнителя находятся на территории РФ. Какие обязательства по налогообложению у нас возникают при получении этих видов услуг?

Автор:
Калденбергер Анна
10.12.2018 07:00
2664

Вопрос:

Компания (резидент РК) получает от российской компании (нерезидент РК) услуги по разработке дизайна сайта, а также предоставление доступа к веб-ресурсу. Специалисты исполнителя находятся на территории РФ. Какие обязательства по налогообложению у нас возникают при получении этих видов услуг?

Ответ:

НДС за нерезидента. 

У компании, резидента РК, плательщика НДС, возникнут налоговые обязательства по НДС за нерезидента, в том случае, если местом реализации таких услуг является РК.

В этой связи, следует определить место реализации указанных Вами услуг: услуг по разработке дизайна сайта, а также по предоставлению доступа к веб-ресурсу.

Место реализации услуг в ЕАЭС определяется согласно статьи 441 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, дизайнерские услуги - услуги по проектированию художественных форм, внешнего вида изделий, фасадов зданий, интерьеров помещений; художественное конструирование.

Изде́лие - это предмет или набор предметов производства, подлежащих изготовлению в организации (на предприятии) по конструкторской документации. Изделие является результатом производственного процесса.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса, местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются: 

  • консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;
  • работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных.

Также, если исходить из того, что, разработка сайта – это разработка программного обеспечения, одной из стадий которых является разработка дизайна сайта, то тогда, местом оказания таких услуг является РК, и, у Вашей компании возникнут налоговые обязательства по уплате НДС за нерезидента (только при условии, что Ваша компания является плательщиком НДС в РК). 

Что касается доступа к веб-ресурсу.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса, местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются лицензии, авторские смежные права или иные аналогичные права.

На основании вышеизложенного считаю, что, местом реализации данных услуг будет признаваться РК, поэтому они облагаются НДС за нерезидента.

КПН за нерезидента.

В соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы в виде роялти.

На основании подпункта 52 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, роялти - платеж за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав.

В отношении рассматриваемой ситуации, считаю, что платеж за полученные услуги от нерезидента являются роялти, который, в свою очередь, является доходом нерезидента и облагается КПН у источника выплаты по ставке 15%.

Обязанность по исчислению, удержанию и уплате КПН за нерезидента, ложится на налогового агента, то есть на Вашу компанию.

При этом, в рассматриваемой ситуации можно использовать пониженную ставку, применив международный договор, в порядке предусмотренном статьей 667 Налогового кодекса. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: